Un don de 100 euros ne réduit plus l'impôt de 45 euros

Pendant des années, le calcul se faisait de tête : un don de 100 euros à une association agréée coûtait en réalité 55 euros, puisque l'impôt baissait de 45 euros. Beaucoup de donateurs fidèles l'ont découvert cette année en relisant leur déclaration : ce calcul n'est plus le bon. Pour les dons faits depuis le 1er janvier 2025, la réduction d'impôt est passée à 30 %.

Le principe du soutien fiscal aux dons reste en place. Ce qui change, c'est son ampleur, et il vaut la peine de comprendre comment il fonctionne aujourd'hui pour ne pas se tromper d'attente.

D'où vient le passage de 45 % à 30 %

La modification figure dans la loi du 18 décembre 2025 portant des dispositions diverses, publiée au Moniteur belge le 30 décembre 2025. Elle remplace, dans l'article 145/33 du Code des impôts sur les revenus, le taux de 45 % par 30 %, et s'applique à partir de l'exercice d'imposition 2026. Autrement dit, elle vise déjà les dons faits pendant l'année 2025, déclarés en 2026, puis ceux de 2026, qui seront déclarés en 2027.

Parce que la loi a été publiée fin décembre, elle a touché des dons faits plusieurs mois plus tôt sous l'ancien taux. C'est ce qui explique la surprise de nombreux contribuables au moment de la déclaration.

Ce que cela change pour un don courant

Le tableau suivant compare, à titre purement illustratif, l'ancien et le nouveau taux pour quelques montants annuels donnés à une seule institution agréée.

Exemple arithmétique, qui suppose un impôt dû suffisant et des dons dans les limites décrites ci-dessous. Le don de 30 € n'ouvre aucun droit, car il reste sous le minimum de 40 € par institution.

Le seuil de 40 euros, un détail qui coûte

Pour ouvrir le droit à la réduction, les dons à une même institution doivent atteindre au moins 40 € sur l'année civile. Le seuil s'apprécie par institution, en additionnant les dons de l'année. Trois versements de 15 € à la même association, soit 45 €, ouvrent donc le droit ; deux dons de 30 € à deux associations différentes ne l'ouvrent pas.

Pour ceux qui aiment répartir leurs dons entre de nombreuses causes, c'est le point le plus pratique à retenir : quelques dons un peu plus importants à moins d'institutions donnent plus d'effet fiscal qu'une multitude de petits versements.

Les plafonds qui limitent le total

Le montant des dons pris en compte est plafonné : il ne peut dépasser 10 % de l'ensemble des revenus nets du contribuable, ni un montant absolu. Ce montant absolu est indexé en principe, mais la même loi du 18 décembre 2025 a gelé l'indexation de plusieurs avantages fiscaux pour les exercices 2026 à 2030 ; il reste fixé à 408 130 €. Ces plafonds ne concernent en pratique que des donateurs importants, mais la limite de 10 % peut toucher une personne aux revenus modestes qui fait un don exceptionnel.

Une réduction d'impôt, pas un remboursement

Il s'agit d'une réduction de l'impôt dû. Elle diminue l'impôt calculé sur vos revenus, mais elle ne crée pas de versement au-delà. Une personne dont les revenus sont tellement bas qu'elle ne paie pas d'impôt ne retirera donc aucun avantage de ses dons, même au-dessus de 40 €. C'est le cas de nombreux bénéficiaires de petites pensions.

L'attestation, clé de la déclaration

L'avantage repose sur une attestation fiscale que l'institution agréée établit pour chaque donateur et transmet électroniquement au SPF Finances, en principe avant la fin février de l'année qui suit le don. C'est grâce à cette transmission que le montant apparaît dans la déclaration pré-remplie, sous le code 1394 pour le premier déclarant.

Si le montant manque ou paraît incomplet, le réflexe le plus utile est de contacter l'association : c'est souvent sa transmission qui a fait défaut. L'institution peut alors régulariser, et vous pouvez corriger la déclaration ou introduire une réclamation après l'avertissement-extrait de rôle. Les démarches de correction sont décrites dans notre article sur la déclaration simplifiée.

Quelques dons plus importants à moins d'institutions donnent plus d'effet fiscal qu'une multitude de petits versements.

Seuls les dons à des institutions agréées comptent

La réduction ne vaut que pour des dons en argent faits à des institutions agréées par le SPF Finances. Un don à une cagnotte privée, à un club ou à une association non agréée, même pour une bonne cause, n'y donne pas droit. Avant un don important, il est utile de demander à l'association si elle délivre des attestations fiscales et jusqu'à quand son agrément est valable.

Les dons faits par testament relèvent d'une autre logique : ce sont les droits de succession régionaux qui s'appliquent. Les règles entre conjoints sont présentées dans notre article sur les droits de succession.

Pour qui cela compte

Ce qu'il faut retenir

Depuis les dons de 2025, la réduction d'impôt est de 30 % et non plus de 45 %. Le seuil de 40 € par institution et par an, le plafond de 10 % des revenus nets et l'attestation transmise par l'association restent les trois conditions pratiques. Donner reste fiscalement soutenu, mais un don de 100 € coûte désormais 70 € après réduction, à condition que l'impôt dû le permette.

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